O que abrange a noção de balanço? O que é o passivo? O que há no ativo? Quais são os propósitos? Como construir um balanço?

A elaboração do balanço patrimonial é um dos destaques no calendário contábil de uma empresa. É nesta altura que encerra as suas contas e elabora a sua situação contabilística e financeira. Este trabalho faz parte das obrigações legais da empresa que é precisa apresentar as suas contas anualmente. Nesse ponto, concorda com dois outros documentos: a demonstração de resultados e o anexo. Para as empresas de maior dimensão, o balanço é um dos documentos sujeitos à certificação das contas.

O que é um balanço?

É um documento financeiro cujo objetivo é dar em um dado momento uma imagem fiel do patrimônio de uma empresa: o que ela possui, por um lado, o que deve, por outro. O documento é elaborado pelo menos no final do exercício.

O que são Ativos e Passivos do Balanço Patrimonial?

O Plano Geral de Contas fornece o modelo para o balanço. Tem a forma de uma tabela com duas colunas:

• À esquerda, encontramos o patrimônio da empresa que lista o que detém;
• À direita, encontramos os passivos, ou seja, o que a empresa deve (seus recursos financeiros).

O ativo consiste no seguinte:

• Ativos fixos intangíveis , ou seja, ativos intangíveis mantidos por mais de um ano (site, software, licenças, etc.);
• Ativos fixos, como terrenos, edifícios, máquinas, etc.
• Ativos fixos financeiros, como títulos, garantias, etc.
• Estoques (bens, matérias-primas);
• Clientes, recebíveis fiscais e sociais;
• Caixa ativo, como saldo credor de contas bancárias, investimentos em dinheiro, etc.

Já o passivo inclui os seguintes itens:

• Patrimônio líquido, ou seja, o capital social contribuído pelos acionistas, reservas, lucros acumulados, resultado financeiro, etc.
• Dívidas financeiras que correspondem ao valor dos empréstimos em dívida e às contas correntes associadas;
• Dívidas de fornecedores, previdenciárias e fiscais ;
• Caixa passivo (contas de débito financeiro de curto prazo).

Esta tipologia corresponde às classes de contas: classe 1 (contas de capital), classe 2 (contas do imobilizado), classe 3 (contas de estoque e trabalhos em andamento), classe 4 (contas de terceiros), classe 5 (contas financeiras) .

O balanço patrimonial deve ser diferenciado da demonstração de resultados, que lista as receitas (classe 7) e as despesas (classe 6) de um determinado exercício. A demonstração de resultados, portanto, não fornece uma visão dos ativos. No entanto, existe uma ligação entre o balanço e a demonstração de resultados: o resultado (prejuízo ou lucro) é incluído no patrimônio da empresa.

Os objetivos do balanço

O balanço deve dar uma imagem verdadeira dos ativos da empresa. Como tal, é, juntamente com a demonstração de resultados e o anexo, um dos documentos mais úteis para os leitores das contas. Apresentado com dados de dois exercícios, o balanço permite a leitura direta da evolução das rubricas. Desenvolvimentos significativos também devem ser comentados no apêndice.

O balanço também permite calcular rácios financeiros  como o rácio de endividamento (dívida líquida/capital próprio) e o rácio de solvabilidade (capital próprio/ativos totais).

Construir um balanço financeiro

Além disso, o balanço possibilita a constituição do balanço financeiro. Este é um documento que apresenta as informações reclassificadas nas contas por vencimento, de acordo com o nível de liquidez dos ativos e de acordo com a exigibilidade dos passivos. Permite evidenciar as possíveis dificuldades da empresa em quitar suas dívidas pelo seu patrimônio. O balanço financeiro é muitas vezes solicitado pelos bancos quando a empresa solicita um empréstimo.

Desenvolva um relatório funcional

As informações do balanço patrimonial também podem ser reprocessadas para obter o balanço funcional . Neste último estão listados os “usos” (ativos) e os “recursos” (passivos). Os dados são classificados por função: financiamento, investimento, operação.  Do ponto de vista do fundo do balanço, calcula-se a necessidade de capital de giro (necessidade de caixa da empresa para pagar suas despesas correntes enquanto aguarda o pagamento de suas dívidas por seus clientes).

Por exemplo, capital de giro negativo levanta dúvidas porque a empresa não se autofinancia. Por exemplo, terá que fazer um empréstimo ou chamar seus acionistas para financiar seu ciclo operacional. Por outro lado, se a exigência de capital de giro for positiva, é sinal de boa saúde para a empresa.

Construir uma previsão

Outro documento é retirado do balanço, é o balanço provisório. Esta última é uma avaliação antecipada com base nas previsões do plano de negócios da empresa. Esta informação é particularmente interessante para a criação de uma empresa. A avaliação provisória é muitas vezes realizada ao longo dos 3 a 7 anos.

Lendo um balanço

As informações que podem ser extraídas de um balanço patrimonial de leitura direta incluem o seguinte:

• O ativo total é igual ao passivo total. Trata-se de uma igualdade contábil que decorre naturalmente da contabilidade de partidas dobradas (cada lançamento contábil encontra-se em duas rubricas contábeis no débito e no crédito).
• A taxa de desgaste dos ativos fixos (ativos fixos líquidos/ativos fixos brutos). Se este último for baixo, isso deve ser explicado pela recente aquisição de ativo imobilizado;
• O montante de dívidas de fornecedores em relação ao de contas a receber de clientes. Se o primeiro for maior que o segundo, isso impacta positivamente no fluxo de caixa;
• Dinheiro disponível.

Como fazer um Balanço Patrimonial?

A elaboração do balanço dá origem a trabalhos específicos.

O primeiro passo é registrar as entradas de estoque:

• Inventário e reconhecimento de estoque;
• Identificação e contabilização dos gastos e rendimentos a anexar ao exercício (faturas de fornecedores ainda não recebidas, rendimentos ainda não faturados, juros vencidos ainda não vencidos, etc.), gastos e rendimentos registados antecipadamente;
• O inventário de ativos fixos (verifique se as contas listam todos os ativos fixos que a empresa possui);
• Cálculo e registro de provisões de depreciação para ativos fixos;
• Registro de provisões caso o negócio esteja exposto a riscos (por exemplo, dívidas incobráveis)

Trata-se então de revisar as contas, ou seja, controlar e justificar os saldos contábeis. Por exemplo, o saldo das contas de clientes é justificado pelo livro auxiliar de movimentos que ainda não foram liquidados (transações não liquidadas). As contas financeiras são suportadas por um extrato de reconciliação bancária, etc.